Merverdiavgift

Merverdiavgiften er vanligvis på $25\%$, men for mat er den på $15\%$, og for blant annet persontransport, hotellovernattinger og kinobilletter er den på $10\%$. Man regner ut merverdiavgiften utifra hvor mye det koster å lage varen og hvor mye selgeren vil tjene på varen. Vi skal se på et eksempel på hvordan merverdiavgift fungerer under.

Merverdiavgiftkjeden

Terje er treselger som selger og frakter trær og planker.
Siri er snekker som kjøper planker og lager møbler.
Beate eier møbelbutikk.
Kjell skal kjøpe en ny bokhylle.

La oss se på hvordan merverdiavgiften blir utregnet.

Treselgeren Terje bruker $400$ kr på å felle trær, lage planker og frakte dem til snekkeren Siri. Terje ønsker å tjene $100$ kr. Merverdiavgift:

$(400\text{ kr}+100\text{ kr})\frac{25\%}{100\%}=125\text{ kr}$

Det betyr at Terje må betale $125$ kr i merverdiavgift til staten. Da vil plankene koste $500$ kr $+$ $125$ kr, altså $625$ kr for Siri. Staten har nå fått $125$ kr.

Snekker Siri kjøper plankene av treselger Terje for $625$ kr og bygger en bokhylle. Det koster $300$ kr å bygge og frakte bokhyllen, og Siri ønsker å tjene $175$ kr. Merverdiavgiften blir da:

$(625\text{ kr}+300\text{ kr}+175\text{ kr})\frac{25\%}{100\%}=275\text{ kr}$

Det er ikke slik at Siri må betale $275$ kr til staten i merverdiavgift. Siri skal trekke fra den merverdiavgiften som allerede er betalt av Terje. Så Siri må betale:

$275\text{ kr}-125\text{ kr}=150\text{ kr}$

i merverdiavgift. Dermed så vil bokhyllen nå koste $1100\text{kr}+150\text{kr}$. Siri selger bokhyllen for $1250\text{kr}$.

Butikkeier Beate kjøper bokhyllen av snekker Siri og stiller den ut i butikken. Beate leier butikklokalet, betaler strøm og liknende. Derfor har Beate regnet seg fram til at bokhyllen gir henne $300$ kr i utgifter, og samtidig vil Beate tjene $400$ kr. Da blir merverdiavgiften:

$(1250\text{ kr}+300\text{ kr}+400\text{ kr})\frac{25\%}{100\%}=487,50\text{ kr}$

Men igjen her skal ikke Beate betale hele $487,50$ kr til staten. Beate må subtrahere det Terje betalte i merverdiavgift og det Siri betalte i merverdiavgift. Derfor må Beate betale

$487,50\text{kr}-125\text{kr}-150\text{kr}=212,50\text{kr}$

til staten. Bokhyllen koster

$1950\text{kr}+212,50\text{kr}=2162,50\text{kr}$

i butikken. Staten får til sammen

$275\text{kr}+212,50\text{kr}=487,50\text{kr}$

i merverdiavgift.

Kjøper Kjell vil nå ha en ny bokhylle og drar til butikken til Beate. Han kjøper bokhyllen for $2162,50$ kr som nå er inklusive alle utgiftene og fortjenestene til Terje, Siri og Beate. Og ikke minst, er den prisen inklusive de $487,50$ kr i merverdiavgift. Uten merverdiavgift ville bokhyllen koste Kjell $1675$ kr. Siden Kjell ikke skal selge bokhyllen videre, så blir det til at han betaler hele merverdiavgiftssummen når han kjøper bokhyllen for $2162,50 \mathrm{kr}$.

Til slutt visualiserer vi det hele under.